2014年税务有以下两个变动：

西班牙各种税介绍：

增值税税率是21%，餐饮业、食品10%， 基本消费品（面粉、面包、牛奶等）4%，海岛（LAS ISLAS CANARIAS， Ceuta y Melilla）、欧盟共体内交易免增值税。

增值税的计算：

销售发票比如是20.000欧元，收回 IVA 21%         为 4200 欧元 +

所以，销售发票越多，所付的IVA就越高，进货发票越多，所付的IVA 就越少。

增值税每三个月（自然月）计算一次，除非属于“大公司（GRAN EMPRESA）”, 那要每月报一次。如果IVA 是负值，积累到下个季度; 如果整个年度是负值，年底可以选择申请退回，或者积累到下个年度。

公司盈利的25%要付公司盈利税（盈利为120.202,41欧元以下的, 超过120.202,41欧元的要付30%）， 每年交一次。如果公司没有盈利，就不要付，亏损金额积累到下个年度。

公司盈利税的计算（只算基数，不算IVA）：

销售发票比如是20.000欧元        20.000 欧元 +

5000 欧元 * 25% = 1250 欧元就是这个年度要付的公司盈利税。如果这个季度付了盈利税（7月份付上一年的），那么在10月、12月和明年的4月还有付今年的盈利税预付，每期金额为上年度的盈利税额的18%：

1250 * 18% = 225 欧元 （202表格）

个人所得税根据个人的年收入不同，而付不同的税率。年收入在17707,20以下的，不需要付个人所得税；年收入在53.407,20以上的，要付43%的税。

年收入 (INGRESOS ANUALES)                个人所得税比率（I.R.P.F.）

0,00 € -  17.707,20 €                                           0,00%

17.707,20 € -  33.007,20 €                                 28,00%

33.007,20 € -  53.407,20 €                                 37,00%

53.407,20 € 以上                                          43,00%

个人所得税每年付一次，每年的5、6月通过个人所得税申报（DECLARACION DE LA RENTA）来付。个人所得税申报时有时会退税回来，有时会需要补税（付税）。同样收入的人，如果一个是单身、没买房子，另一个是已婚，有小孩，有房子，可能前者要补税出去，后者会退税回来。

以下情况将对退税有利：

房租税实际上就是房东的个人所得税预付。税务局规定，每个租房子的商家，必须在付房租时扣留21%的房租金额，作为房东个人所得税的预付，所扣留金额每个季度由商家通过115表格交给税务局。 所以，如果租赁合同上写的是每月1000欧元，那实际上商家没有应该付给房东的金额是：

商家每季度交给税务局的房租税115表格的数字将是 630欧元，也就是这个季度内总共从房租中扣下的金额。

“包税”只是给个体户老板设的税，公司是不可以做“包税”的。

做“包税”的人，就不用像平常计算IVA那样一张一张的发票输入电脑计算税单金额了，做税比较简单。

“包税”所付的税单是131表格，每个季度申报一次，总是要付钱的，没有负值的可能性。131表格实际上就是个人所得税的预付，个人所得税的结算是每年5、6月做的“个人所得税申报”，两个类似的店面可能131表格的数值差不多，但是如果两人的个人情况不同，在做个人所得税申报时可能会有完全不同的结果。

“包税”的客户有两种： 一种是只付个人所得税131表格的，一种是还要付IVA 的。

只付131表格的，不付IVA的，买货时要比别人多付IVA，多付的金额叫RECARGO DE EQUIVALENCIA （对等附加税），根据不同的增值税税率，对等附加税也不同：

IVA 增值税                        RECARGO DE EQUIVALENCIA 对等附加税

21%                                                5.2%

10%                                                1.4%

   4%                                                0.50%

除了付131表格，还要付IVA的“包税”者，买货时就不用付RECARGO DE EQUIVALENCIA（对等附加税）。“包税”的IVA，以前是第一、二、三季度是310表格，从2014年开始变成303表格，也是根据行业、店面面积、工人数量、吧台长度、有没有老虎机、几张桌子等资料算出的一个固定的数值，但最后一个季度以前为311表格的， 现在也是303表格的，算法是输入以上固定数值后，再减掉全年的买货发票内IVA的金额，得出来如果是正值，就要付税；如果是负值，就不用付税，但是税务局也不会退税回来。

要不要付IVA，是看所经营的行业来定，税务局对此有规定。比如食品店、百元店、服装店等不需要；餐馆、酒吧、理发店等要付。

税务局规定，工人的工资超过一定金额的，或者合同是临时合同的，公司就必须在发工资时扣除工人应该预付的个人所得税，然后每个季度将所有扣除的工人的个人所得税通过111表格交给税务局。所以，在请工人时谈工资是要说明是 “毛工资”还是“净工资”，如果工资金额高的话，这两个数字有可能相差很大。

除了工人的个人所得税预付以外，所有的职业人士的发票，比如律师以其个人名义开的发票、装修工、家庭老师等以个人名义开的发票，税务局都有规定要扣除他的个人所得税预付，所扣留的税金也是通过111表格每三个月交给税务局。