不合理的取款，什么情况下会引发税务核查

alexzou

意大利《华人街》2025年4月3日消息：不合理取款：税务检查何时启动？税务机关能对增值税纳税人及专业人士的活期账户进行哪些银行检查？取款是否需要申报或证明？是否存在隐匿收入的推定？

基于对银行活期账户分析的税务检查（即所谓的“金融调查”），是税务机关打击逃税最有效的手段之一。法律（特别是1973年第600号总统令第32条）赋予了金融管理部门广泛的获取银行数据的权力，并确立了“法律推定”，将无法解释的资金流动与可能未申报的收入或所得联系起来。虽然不合理的存款可能会受到所有纳税人的质疑，但一个更具体的问题涉及取款。特别是，对不合理取款的税务检查何时启动？


具体而言，自雇人士（增值税纳税人及专业人士）的取款是否总是像有组织架构的企业主那样被视为隐匿收入？拉齐奥二审税务法院于2025年3月20日作出的第1869号判决给出了否定答案，该判决基于所从事活动的性质以及是否有独立的组织架构，划出了一条重要的分界线。让我们来分析这一重要判决及其影响。


对活期账户的税务检查（金融调查）是如何进行的？
税务机关借助金融交易登记册，可以获取纳税人活期账户的相关信息（余额、交易记录等）。1973年第600号总统令第32条授权税务机关利用这些数据，核实银行交易与申报收入之间的一致性。

法律规定了法律推定：如果纳税人无法以令人信服且有文件证明的方式说明所收到的汇款和存入账户的现金的性质、来源或去向，这些款项将自动被视为未申报收入或所得的迹象。这就颠倒了举证责任：在这种情况下，不是税务机关需要证明逃税行为，而是在税务机关进行检查时，纳税人需要证明有争议交易的合法性。


活期账户的不合理存款是否被视为应税收入？
法律推定规定，纳税人无法证明来源和非应税性质的存款（汇款入账、现金或支票存入）被视为应税收入或所得，这一推定普遍适用。也就是说，它适用于所有类型的纳税人：雇员、退休人员、专业人士、自雇人士、个体企业主和公司。因此，如果你活期账户收到一笔款项，却无法提供文件证明这是已纳税款、免税款项或与收入无关的款项（例如，来自亲属的礼物、报销、贷款、合法博彩奖金），税务机关可以推定这是应税收入，并对其征税，还可能处以罚款。


活期账户的不合理取款会怎样？
取款的情况则有所不同。在这种情况下，法律（1973年第600号总统令第32条第1款第2项）规定，无法解释的取款被视为未申报的收入或报酬。其背后的逻辑是，企业主提取这些款项是为了进行与其业务相关的“黑市”商品或服务采购，而相应的收入也未申报。正是基于这一特定逻辑，法律仅将这一推定（“取款 = 收入”）适用于企业收入获得者。

这一推定通常适用于从事商品或服务生产或交换的商业企业主（个体或公司）。这些主体因其业务性质，会进行原材料、商品、服务等的采购，而这些成本应与申报的收入相对应。该推定旨在打击通过隐瞒相关成本（即由不合理取款支付的成本）来隐瞒收入的行为。


专业人士和自雇人士的情况如何？
“取款 = 收入”这一推定并不适用于专业人士（律师、医生、会计师、建筑师等）或像商业代理这样的小自雇人士。这正是拉齐奥二审税务法院第1869/2025号判决所阐明的核心要点。这一特定推定不适用于以下情况：


从事艺术或专业活动的人士（传统的知识型专业人士）；
以自身劳动为主、组织架构简单的自雇人士；
许多主体都属于第二类，如商业代理和代表（如该判决案例）、小工匠、顾问、自由职业者以及其他主要依靠个人技能而非复杂企业架构进行商品买卖的主体。


重要的是，即使就直接税（个人所得税）而言，其中一些主体（如商业代理）的收入在《统一所得税法》第55条的规定下被正式归类为“企业收入”，这一豁免仍然适用。对于取款推定的适用（或不适用）而言，关键在于业务的实质性质：如果缺乏企业型组织架构且个人劳动占主导，该推定就不适用。就这一推定规则的特定目的而言，这些主体不被视为“企业主”。


其逻辑在于推定和业务性质的不同：


不合理存款代表一笔来源不明的资金流入。在有相反证据之前，合理的做法是推定这可能是未申报的收入或所得，而不论纳税人的类型（因此也包括雇员、退休人员和失业人员）；
不合理取款是一笔资金流出。它与未申报收入的联系是间接的，基于这样一种假设，即这笔钱被用于支付与“黑市”销售相关的“黑市”成本（例如，无发票采购商品）。这种逻辑对于从事商品买卖或使用原材料的商业企业更为适用。对于专业人士或自雇人士而言，其主要“生产要素”是自己的脑力或体力劳动，其取款更有可能用于个人开支或有票据证明的专业成本，而非与隐匿收入相关的系统性“黑市”采购。因此，法律将取款推定仅限于狭义的（有组织的）企业收入获得者。

税务机关可以对取款进行哪些检查？
这是否意味着税务机关永远不能对专业人士或小自雇人士的不合理取款提出质疑？绝对不是。重要的是不要误解该判决的含义。判决指出，税务机关不能对这类纳税人自动使用“取款 = 收入”的法律推定（第32条第1款第2项）。然而，这并不妨碍税务机关：


质疑不合理的存款（推定仍然有效）；
如果怀疑存在逃税行为，使用其他核定方法（例如，基于综合可靠性指标 - ISA，即原行业研究的核定方法）；
基于其他因素进行分析归纳式核定；
进行交叉检查（例如，询问专业人士或自雇人士的客户支付了多少费用以及接受了哪些服务）；
将不合理取款作为证据之一，与其他因素一起构建更复杂的核定。例如，如果一名专业人士申报的收入很少，但取款数额巨大且生活水平较高，取款可以（但不能单独以推定方式）支持综合核定（“收入测算”）或归纳式核定。
因此，所审查的判决仅排除了自动使用特定推定工具（取款 = 收入等式）的可能性，而不是排除了一般的核定可能性。

专业人士和自雇人士：如何管理银行交易并避免税务问题
即使取款推定不适用，所有银行交易都必须谨慎处理：


严格保存每笔重要交易（存款和取款）的证明文件。这对于克服存款推定以及回应税务机关的任何询问至关重要；
始终优先选择可追踪的支付和收款方式（因此，在可能的情况下，进行银行转账或使用银行卡，而不是先取现再用现金支付）；
如果可行且实际，为专业/自雇业务和个人开支分别开设活期账户。这一简单的措施将极大地便利交易的核算和证明；
保持准确的会计记录（即使是采用简化或定额税制），使银行交易与所从事的业务相匹配；


高度关注存款：事实上，这对所有人来说仍然是最关键的问题。始终证明入账款项的来源（发票、收到的现金礼物、有书面记录的贷款、报销、奖金等）。


——华人街网站 alexzou编译 消息参考：laleggepertutti.it网，此篇图文报道只按原新闻网站对此事件的说法编译，并不代表译者和本网站观点。未经允许，请勿转载。

街友66629402

别太频繁 不超5000基本没事

来自: 华人街iPhone版

胖胖就是胖胖

家人收入有工资单，那他通过银行卡转给我，我会因为这笔收入不是我自己的收入而需担心被查到要交税或罚款吗？

来自: 华人街iPhone版

alexzou

胖胖就是胖胖 发表于 2025-4-7 13:00
家人收入有工资单，那他通过银行卡转给我，我会因为这笔收入不是我自己的收入而需担心被查到要交税或罚款吗 ...

得最好写个理由，例如借条，或书面公证文件这笔钱是赠送给你的，对方的合法税后所得。转账时写清楚用途理由。