会计与有关公司纳税介绍

Pascal

会计介绍 www.huarenjie.com

什么是会计(Comptabilité) www.huarenjie.com

会计：记录（分析，管理）资金的流动（钱的进出）。 www.huarenjie.com

会计六要素：
有什么：资产(Biens): 房产，机器，资金，货物，应收款项等 www.huarenjie.com
              负债 (Dettes): 贷款，供应商欠款等
              公司净值(Situation Nette): ＝资产－负债，公司或所有股票值多少钱。

经营活动：收入(Produit/CA): 营业额或销售收入等 www.huarenjie.com
(一般为一年期)   费用(Charge): 采购，人力，房租，贷款利息等 www.huarenjie.com
                  利润(Bénéfice): 企业利润=收入－费用 www.huarenjie.com

会计做什么？

作帐: 记录买卖，银行和公司出纳(Caisse) 的资金往来。 www.huarenjie.com

报账: 制作工资单，申报盈利税(Impôt sur les bénéfices)、增值税(TVA)、社会保险金 (Cotisation sociale)，制作资产负债表(Bilan)和利润表(Compte de résultat)等财务报表。 www.huarenjie.com

读帐: 帮助企业分析财务和税务状况
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会计的作用：   
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哪里找会计？ www.huarenjie.com

自己处理（部分或全部，比较适用于Micro-Entreprise）
交给第三人，比如专业会计 www.huarenjie.com
http://www.oec-paris.fr/annuaire/index.htm（法国人的） www.huarenjie.com
http://www.huarenjie.com/fr/yplist/29（中文服务）
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怎样选择会计？ www.huarenjie.com
文凭:
DCG(会计一般文凭): BAC+3 ans   www.huarenjie.com
DSCG(会计高级文凭): BAC+5 ans
DEC(专业会计文凭) : DSCG+3年工作经验 www.huarenjie.com
职业资格: OEC专业会计师标准认证
经验和声誉
BAC 是 Baccalauréat 中文意思：法国高中毕业文凭 www.huarenjie.com

会计工作一般流程



会计账本



会计报表


在会计专业术语中，Biens叫Actif, Dettes + Situation Net相当于Passif


会计报表
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http://www.bilansgratuits.fr/

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盈利税（Imposition sur les bénéfices）：根据企业盈利/利润（bénéfice）征收的税种  www.huarenjie.com

征税对象：SARL，SAS，EURL  www.huarenjie.com
公司所得税(Impôt sur les sociétés) www.huarenjie.com
EURL, Entreprise Individuelle 个人所得税(Impôt sur le revenu )
税基：企业税前利润 www.huarenjie.com
标准税率：33,33%或个人税税率(Barème IR 2009)
征税模式：微型模式，简单模式，标准模式 www.huarenjie.com
盈利税的税基计算(Bénéfice imposable)
税基/税前利润=收入-费用 （营业额-成本） （一年的经营结果） www.huarenjie.com
税基×税率＝纳税额



销售商品的成本：卖掉的商品的成本价，或者销售的商品的生产成本（如果自己生产）。

商业利润：(卖价 – 进价)×销量＝利润 www.huarenjie.com

商业费用（第三方）：房租，水电等其他公司个人提供的服务。 www.huarenjie.com

附加值：公司经营产生的附加价值。税费和人力成本：除盈利税和TVA之外的税费和工资等





个人所得税中的工商业盈利税 www.huarenjie.com

适用情况：根据IR征税的EURL, Entreprise Individuelle www.huarenjie.com

征税类别: 个人所得税中的工商业盈利税（BIC）  www.huarenjie.com

盈利税税率 www.huarenjie.com

标准税率：33,33%

低税率: 15%

中小企业的年利润低于38,120€的部分，税率为15%，年利润超过38,120€的部分，税率仍为33,33%
    （需要条件：股本全部到位，自然人持有75%以上股份，比如EURL） www.huarenjie.com
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盈利税税率 www.huarenjie.com
如果按Impôt sur le revenu征收盈利税 www.huarenjie.com
   

http://www.lesechos.fr/patrimoine/impots/300317711.htm

什么是TVA(Taxe sur la Valeur Ajoutée )

由消费者缴纳给国家 www.huarenjie.com
对商品，劳务和服务在生产、流通中新增的价值征税 www.huarenjie.com
有增值才征税没增值不征税
免缴TVA： www.huarenjie.com
企业：CA(销售额)在80 000 €  HT以下(商业)或32 000 € HT以下(服务业) www.huarenjie.com
行业：外贸，医药，教育，国际运输，保险，工业垃圾回收利用等
TVA税率 www.huarenjie.com

正常税率: 19,6% www.huarenjie.com
     大部分的商品买卖和服务 www.huarenjie.com

低税率: 5,5%
      大部分食品，一些农业产品，不外带的非酒精饮料，客运，大部分的演出，住宅维修施工等

特别税率: 2,1% www.huarenjie.com
      社会医疗保险内可报销的药物，活家畜家禽出售及一些出版演出等 www.huarenjie.com





纳税模式: 根据营业额和行业性质确定申报和纳税方法。 www.huarenjie.com

有哪些纳税模式？ www.huarenjie.com
怎么申报和缴纳？
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按行业分两大类: 商业(Négoce)和服务业(Prestations de services) www.huarenjie.com

商业(Négoce): 商品货物买卖，不包括制造和生产。比如批发，零售，贸易等。
服务业(Prestations de services): 提供服务而不包括财产的转移。比如运输，研究，餐馆，旅游等。



确定纳税模式 www.huarenjie.com

根据营业额选择相应的模式 www.huarenjie.com
微型模式下，税务局根据行业利润率确定企业利润 www.huarenjie.com
符合微型模式条件的企业或公司可以选用所有的三种模式 www.huarenjie.com
符合简单模式条件的企业或公司也可以采用标准模式 www.huarenjie.com


越小规模的企业或公司选择越灵活。
采用根据企业实际利润纳税的简单或标准模式在某些优先发展地区可以享受税收减免。
只有采用简单或标准模式的企业才可能享受Crédit d’impôt的优惠。

微型模式(Micro-Entreprise): Entreprise Individuelle www.huarenjie.com

按大概利润征税 www.huarenjie.com
只能是个人企业 www.huarenjie.com
Franchise en Base或者因为从事的行业免缴TVA
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file:///C:/Users/llll/AppData/Local/Temp/moz-screenshot-1.png
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微型模式的TVA缴纳：

模式(Franchise en Base)：无需申报，出售商品或提供服务不含TVA，购买商品和服务等与缴纳TVA

微型模式的会计：简单

销售帐本（根据时间顺序注明来源，金额，支付方法或和相关证明）；年度采购帐本（要求基本同上）；保存好进货销售和购买其他服务的发票或证明；在发票上注明：" TVA non applicable, article 293 B du CGI ".


按实际利润征税:

简单模式(Réel Simplifié/RS): 需要Bilan和Compte de Résultat。 www.huarenjie.com

会计方法简单，无需每月清点，财务报表也相对简单。 www.huarenjie.com
个人企业只需记录进账和支付，年终记录欠账和应收账款 www.huarenjie.com


标准模式(Réel Normal/RN): 需要账目完整 www.huarenjie.com

需要日记账，总帐，一份清单目录，月月清点，要有完整的财务报表。 www.huarenjie.com

简单和标准模式的TVA缴纳 www.huarenjie.com


简单模式(Réel Simplifie)：

一年四季，每季预缴（4月，7月，10月，12月）
4月1日前申报前一年全年的TVA，多退少补，并确定下一年预缴的金额
如果是在规定营业额范围内采用的简单模式，TVA缴纳可以采用迷你模式（Mini-Réel）：每月或每季如实缴纳TVA。

标准模式(Réel Normal)： www.huarenjie.com

每月申报，年终核对汇总 www.huarenjie.com
如果年度上缴的TVA不到4 000euros，可以允许每季度申报一次。 www.huarenjie.com

总结

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社保金（Cotisation Sociale）

介绍：社会保险是一种帮助公民应对失业、疾病、事故、衰老、死亡等社会风险，保障教育、医疗等基本生存资源的制度。

社会保险和商业保险的不同（强制性；全民保障；政府负责；终身保障） www.huarenjie.com
社会保险金和国家税收（专款专用） www.huarenjie.com
高福利社会：缴纳更多的社会保险金 www.huarenjie.com
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法国社会保险制度： www.huarenjie.com

Sécurité sociale(疾病、工伤、养老、家庭) + Assurance chômage(失业) www.huarenjie.com
主要的两种类型：Régime général(职工，占人口五分之四)
                            RSI(TNS) www.huarenjie.com

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社保金缴纳比率 www.huarenjie.com
职工（Régime Général）：一般charge social相当于净工资的40%。也就是说老板另外要缴纳净工资40%金额的社会保险金。


独立工作者/非职工(TNS)： www.huarenjie.com
比如商人/Commerçants: www.huarenjie.com

根据类别和收入差别很大13,4%-64.7% www.huarenjie.com



工资单 www.huarenjie.com

必须的企业和个人信息 www.huarenjie.com
年资，工种，工作时间 www.huarenjie.com
http://www.travail-solidarite.gouv.fr/informations-pratiques/fiches-pratiques/remuneration/bulletin-paie.html?var_recherche=bulletin%20paie
http://www.gestiondelapaie.com/comprendre_paie.html

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聘用实习生: 互利互补，物美价廉  www.huarenjie.com

企业： www.huarenjie.com
需要知识和人才，特别是经营，管理，市场，客户，会计等； www.huarenjie.com
实习生的使用成本很低；
紧急招工，企业雇佣实习生（CDI）有3 000 €补贴。（到2009年9月30为止。具体咨询http://www.asp-public.fr）
   
实习生：积累经验，尝试把知识运用到实践，三个月以内的教学实习免缴所得税 www.huarenjie.com

聘用实习生的相关法律： www.huarenjie.com
http://www.huarenjie.com/forum-viewthread-tid-71058-fromuid-19214.html

连续三个月以上的实习必须有报酬。全工每月152小时(约一周35小时)，至少398€s.

不超过6个月的实习需要学校，企业和实习生三方签订实习合同。合同中要指明实习生从事的具体工作，开始和结束时间，每周工作时间等。合同中还要确定实习工资的金额，支付方式和其他工作条件及报酬。

在398€s范围内，企业免缴社会保险金。 www.huarenjie.com

实习生不享受带薪假期和其他津贴的权利。 www.huarenjie.com

实习生不得用于代替正式职员以从事相应职员的具体工作。 www.huarenjie.com

自己做会计

知识：会计基础知识，常用报表和发票，税务基础等 www.huarenjie.com

工具：纸张或专业软件（Ciel），Office软件
管理：信件和文档分类管理（Pole-Emploi, Urssaf等） www.huarenjie.com
帐目：进货，销售，银行，支出等细账；总帐；Bilan, Compte de Résultat
日历：http://www.apce.com/pid802/agend ... l.html?espace=1&;tp=1
找一个专业会计做咨询或者部分服务
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关于纳税
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华人公司和法国人公司纳税的二八法则，法国人也偷税漏税。不过合理避税好过偷税。
对于社会需要一定的责任心，不损害他人的合法权益，特别是员工 www.huarenjie.com

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相关网址 www.huarenjie.com

法国税收(中文版)  www.huarenjie.com
http://www.chinatax.gov.cn/n480462/n4273674/n4273774/n4273857/4330546.html

APCE 税务申报介绍  www.huarenjie.com
http://www.apce.com/pid1077/declarations-fiscales.html?espace=1

APCE 税务减免介绍  www.huarenjie.com
http://www.apce.com/pid955/aides-fiscales.html?espace=1
http://www.apce.com/pid1624/principales-aides-fiscales.html?C=173

Les Echos 税务专栏(推荐)  www.huarenjie.com
http://www.lesechos.fr/patrimoine/impots/accueil_impots.htm

法国税务官方网站（网上报税）  www.huarenjie.com
http://www.impot.gouv.fr

关于工资单的网站  www.huarenjie.com
http://www.gestiondelapaie.com/comprendre_paie.html

税收日历  www.huarenjie.com
http://www.apce.com/pid802/agenda-social-et-fiscal.html?espace=1&tp=1

Urssaf网站计算社会保险金
https://www.calcul.urssaf.fr/simuldebut.htm

Urssaf网站，社会保险金比率  www.huarenjie.com
http://www.urssaf.fr/profil/associations/baremes/baremes/taux_des_cotisations_du_regime_general_01.html

RSI网站，TNS社会保险金比率  www.huarenjie.com
http://www.le-rsi.fr/aide_a_la_creation_d_entreprise/protection_sociale/taux_des_cotisations_sociales.php

查找当地税务局  www.huarenjie.com
http://www.impots.gouv.fr/portal/dgi/public/contacts;jsessionid=DVKRGIX4ERNJTQFIEMPSFFGAVARW4IV1?pageId=contacts&sfid=07#services

网上申报社会保险金等  www.huarenjie.com
www.net-entreprises.fr

公司（法人）间资金流动禁止用现钞形式，必须通过支票，转帐等有记录的支付方式。 www.huarenjie.com

公司所得税考虑历年赤字，如果去年亏损，那么今年纳税的税基（利润）要扣除去年的亏损。

商品出口和欧盟内贸易免TVA。从欧盟外进口要在海关缴纳关税，然后在法国市场销售是要再加上TVA。欧盟内部不设关税。

只有个人企业(Entreprise Individuelle)可以采用微型模式纳税(Régime Micro-Entreprise)。 www.huarenjie.com

标准模式下缴纳TVA一般是当月申报，下月缴纳。 www.huarenjie.com

标准工资单必须是彩色的，作假的工资单都是黑白的为多。 www.huarenjie.com

相关规则  www.huarenjie.com

公司发票可以通过会计软件出具，或者也可以去购买。开具发票时需要在左上角盖章（章上需要有公司名称，地址和NO. SIRET），右上角注明客户名称，

平日要将公司往来信件分类整理好，特别是来自Pole-Emploi、Urssaf、税务局等的信件。各类帐目、发票等也要按时间顺序做分类整理。 www.huarenjie.com

商品出口和欧盟内贸易免TVA。从欧盟外进口要在海关缴纳关税，然后在法国市场销售是要再加上TVA。欧盟内部不设关税。

Franchise en Base模式缴纳TVA的企业（Entreprise Individuelle）的发票上要注明” TVA non applicable, article 293 B du CGI“。

在规定的营业额范围内采用简单模式纳税的企业可以采用Mini-Réel形式缴纳TVA。（按简单模式缴纳盈利税，按标准模式缴纳TVA，每月或 每季缴纳，无须预缴。） www.huarenjie.com

劳动合同结束后，老板需要向员工提供Congé payé, certificat de travail（工作证明）以及其他应补款项。

Finance                             金融，财务               financière 金融的，财务的
Expert-comptable             专业会计师
OEC                                  专业会计师认证
Caisse                               柜台，出纳
Déclarer                            申报                          Déclaration 申报
Facture                             收据 www.huarenjie.com
Documents                       文档 www.huarenjie.com
Préparation                       准备
Enregistrement                 登记，记录
Journal                             日记，日记账 www.huarenjie.com
Grand-livre                       总账
Balance                            平衡，会计平衡表
Bilan                                 资产负债表
Compte de résultat          利润表/损益表
Compte                            账户
Résultat                           结果
Stagiaire                          实习生                Stage 实习
Convention de stage       实习合同
Convention                     合同，协议

Analyse financière             财务分析 www.huarenjie.com
Biens                                 财产，资产
Dette                                 债务
Situation Nette                  (公司)净值
Produit                              产品，利润表里表示收入 www.huarenjie.com
Chiffre d’Affaire/CA          营业额，销售额
Charge                             费用, 负担 www.huarenjie.com
Bénéfice                           利润
Actif                                  资产负债表里表示资产
Passif                               资产负债表的右栏，包括负债和公司净值
Analyse                            分析
Chiffre                              数字
Affaire                              商业
Net                                  净 www.huarenjie.com
Valeur ajoutée                附加价值 www.huarenjie.com
Résultat courant avant impôt                   税前利润
Résultat net                    净收益，表示公司在经营，金融和其他三方面的损益总和
Frais de personnel          人员费用，主要指工资，津贴等公司人力成本
Valeur                               价值
Ajoutée                             附加的            ajouter 加上 www.huarenjie.com
Frais                                 费用
Personnel                        人员，员工

Impôt sur les bénéfices    盈利税，对企业个人利润所征收的税种 www.huarenjie.com
Bénéfices Industriels et Commerciaux/BIC 工商业利润
Impôt sur les sociétés/IS 公司所得税，以公司为单位所征收的税种
Impôt sur le revenu/IR     个人所得税，以个人为单位所征收的税种

Régime Micro-entreprise      微型企业征税模式，指根据法定的大概利润率对个人企业征
收盈利税的征税模式
Régime Réel Simplifié/RSI   简单征税模式
Régime Réel Normal/RN     标准征税模式，两者都是指根据企业实际利润进行企业盈利税
征收的征税模式，RSI在会计操作和申报上相对简便。
Taxe/Impôt                          税                       Imposable 可征税的，应征税的
Bénéfice                              利润，盈利
Perte                                    损失
Industriel                           工业的 www.huarenjie.com
Commercial                      商业的
Société                             公司
Revenu                             收入
Micro                                 微型 www.huarenjie.com
Entreprise                         企业
Régime                             模式，类型
Réel                                  实际的
Simplifié                            简单的，简化的 www.huarenjie.com
Normal                              正常的，标准的
Barème                             费率表，计算表，价格表
Tranche                            档次，范围
Bénéfice imposable          可征税利润，指出去免税利润厚的应征税利润（税基）
Achat de marchandise      商品购买，采购
Taux                                  比率 www.huarenjie.com
Achat                                 购买
Marchandise                     商品
Sécurité sociale                        社会保险
Assurance Maladie                   医疗保险 www.huarenjie.com
Assurance Vieillesse/retraite    养老保险
Assurance chômage                 失业保险
Retraite complémentaire          补充养老
Déductible                                可扣除的，可免的 www.huarenjie.com
Salaire net à payer                   要支付的净工资
Net imposable                          应征税的净工资(有些部分可以免税)
Salariale                                   员工的
Patronale                                 老板的
Sécurité                                    安全，保险 www.huarenjie.com
Assurance                                保险
Maladie                                     疾病
Vieillesse                                  老年 www.huarenjie.com
Retraite                                    退休
Chômage                                 失业 www.huarenjie.com
Complémentaire                      补充的 www.huarenjie.com

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商业租约 bail commercial[url]http://www.huarenjie.com/thread-69242-1-1.html[/url]
汇集协会商人培训－开办公司 http://www.huarenjie.com/thread-68757-1-1.html
商业信息大集合  http://www.huarenjie.com/thread-30654-1-1.html

LIVAZ

顶一下，太好了，谢谢楼主

荣子

:victory:
好帖

是梦非梦

太棒了，顶顶..................

félix

大哥，收集的很全面啊，分享就你最厉害！

AIDA

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多打了三个字

AIDA

简单明了，图文并貌.

AIDA

有件事请教：一年前打工的老板，忘记给我Attestation pole emploi，今年去要，他说时间太久，没法补，我该咋办？