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本帖最后由 罗马诚信事务所 于 2014-6-26 15:12 编辑
第七课 罗马诚信事务所携手带你分析Iva(增值税)
Iva对大家来说已经是一个很熟悉的单词,Iva一直是我们华人特别关注的问题,那么希望通过今天的课程可以更加了解Iva。
那么什么是Iva呢?
增值税(l'imposta sul valore aggiunto),意大利语简写为IVA,是适用于在意大利和所有其它欧盟国家消费的一般税项, 增值税征收在生产(produzione),交换商品(scambio di beni)和服务(servizi)每个阶段的增值征税.在意大利,2009年,其营业收入为1023.3亿欧元。
IVA是增值税，它的常规税率，即aliquota ordinaria，是22%。另有为农产、食品等行业特殊降低的4%和10%的增值税率，通常说它们是aliquota ridotta。【例如，蔬菜水果的增值税就是4%，而衣服包包的税率就是22%】
在前两节课我们有提到,不知道大家是否还记得,Iva是税收的其中一种间接税,那么Iva具有哪些特点呢?
-普遍性(tentenzialmente generale),因为它会影响所有的商品和服务,除了某些由法律规定的是可以豁免的。
-透明性(trasparente),因为在每一次交易中它可以很清楚地辨别。
-分次支付(a pagamenti frazionati),因为在每一次交易只缴纳总额的一小部分。
增值税是对消费(consumi)的一般税收，其中的计算仅基于每一步物品或者服务交易中增加的价值，从生产(produzione)开始到最终消费者(consumo finale del bene)或者服务(servizi)。增值包括任何消费税，即卖方的生产税收最终是由最终消费者(consumo finale)支付的。
税收征收最终消费者(consumo finale)，对应税人(soggetto passivo d'imposta)(例如，承包商或专业)增值税是中性的。事实上,应税人(soggetto passivo d'imposta)销售货物或劳务时,之前应税人购买商品和服务时所支付的税款由现在交易商品或服务的购买者共同支付。
增值税只针对那些没有扣除权利的人(diritto di detrazione),因此,在一般情况下是最终消费者(consumo finale).
在增值税的应用程序,可以认识到纳税人（消费者),虽然不是承担法律经济负担的应税人，但是纳税人（通常是企业主或专业）影响纳税主体的义务，虽然他的税收保持中立。
让我们来具个例子吧!
一交易商购买的原材料价值为1000欧元,他应支付1220欧元,因为为€220（22％）的增值税。假设，制作产品的价值是1200欧元。在销售给最终消费者的时间将支付商户1,464欧元（1,200 + 264）的款项。商户必须支付国家金额为264-220 = 44€（增值税商家已经从消费者支付购买时获得）。
在这个意义上说，经销商有责任缴纳税收和可从最终消费者向商家支付的264欧元中扣除在购买原材料时所支付的220欧元增值税,因为增值税对商家来说是中性的,最终消费者支付的264欧元包括购买原材料时已支付的220欧元及商家应支付国家的44欧元。
如果消费者不将货物转售或增加其价值,将其用于自己的目的,将承担支付给国家的增值税,不享有扣除税的权利。
每个交易增值税的征收 必须满足三个条件:
OGGETTIVO：必须有商品交换或提供服务;
SOGGETTIVO： 必须是商家与商家,或者商家与个人之间的交易。个人与个人之间的交易不需要交增值税。
TERRITORIALE: 必须在意大利境内交易。
增值税征收应在以下时刻生效:
如果是出售物业，是在合同签订或者所有权或物权的转移发生时。
如果是出售货物，是在把货物交给客人时或者在交给托运部寄出时。
至于服务行业。是在客人付钱的时候。
因为缴纳增值税，是基于收据和发票,所以增值税逃税现象非常普遍。有两种情况,第一种是纳税人（企业或个体经营）从事实上的纳税人（客户/客户，消费者）收取增值税可以没有给消费者开收据或者发票。
在第二个方案中，供应商，例如。自由职业者或工匠,给消费者优惠或者减少等值于应付增值税的价格, 以达到不开收据与发票的目的。
另一个经典的逃避增值税形式是企业或个体经营自费低价从生产商购买发票,以扣除应缴纳的增值税达到平衡的效果,这是目前市场上很普遍的现象。但是请注意不仅要达到增值税的平衡还必须达到货物数量的平衡,不然查起来就有麻烦了。
增值税的交易类型
imponibile(应征税): 满足以上3个条件,因此必须纳税
non imponibile(不征税):关于国际间的商品或服务交易,在意大利不予以征税,但是必须开发票与登记。(比如法国的商人过来意大利进货,买了价值1000欧元的货,我们不需要增收增值税,只需要开张发票,在Iva的空格填上0,应付总额为1000,再盖上一个 Non IMPONIBILE的印章就可以了。虽然法国商人在意大利是需要交纳增值税的,但是如果货物到达法国进行交易,法国商人在法国需要交给法国政府增值税。)
esenti(豁免):虽然满足以上三个条件,但法律规定可以豁免,如出售邮票,利息费用,提供医疗，牙科，保险业务等。但是也是需要开发票与登记的。
罗马诚信会计事务所
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雷达卡
发表于 2014-6-26 12:42:42
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楼主
非常实用，非常认真，造福侨民。
